Как заполнять и подавать декларацию по земельному налогу? Подаем налоговую декларацию по земельному налогу (бланк) Порядок заполнения земельного налога год.

22.11.2023

Если у компании в собственности есть земельный участок, она должна сдать декларацию по земельному налогу за 2015 год. Декларацию нужно подать не позднее 1 февраля 2016 года. Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год приведен в статье ниже.

В статье Вы сможете:

Скачать бланк декларации по земельному налогу за 2015 год;

Посмотреть образец заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год.

Узнать, кто подает декларацию по земельному налогу за 2015 год и в какие сроки;

Узнать, как заполнить декларацию по земельному налогу за 2015 год.

Когда подается декларация по земельному налогу за 2015 год

Декларация по земельному налогу подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Таким образом, срок сдачи декларации по земельному налогу за 2015 год - не позднее 1 февраля 2016 года.

Форма декларации по земельному налогу за 2015 год

Налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Код формы по Классификатору налоговой документации 1153005 (утв. приказом МНС РФ от 12.10.99 № АП-3-14/319).

Кто сдает декларацию по земельному налогу за 2015 год

Компании, которые являются плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового года представлять декларацию (ст. 398 НК РФ). Декларации подают и те компании, которые получают льготы на основании ст. 387 и 395 НК РФ и освобождены от уплаты налога.

Отчетность нужно подать в инспекцию по месту нахождения земельного участка. Исключение - крупнейшие налогоплательщики и инвесторы по соглашению о разделе продукции. Они сдают отчетность в инспекцию по месту постановки на учет.

Ответственность за несвоевременную подачу декларации за 2015 год

За непредставление декларации по земельному налогу предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год

Рассмотрим образец, как составить декларацию. Декларация по земельному налогу состоит из:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Компания заполняет все разделы декларации. Если имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок нужно составить отдельный лист раздела 2. Рассмотрим поля, которые обычно вызывают затруднения.

Декларацию по земельному налогу в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации должны подавать организации (предприятия, юридические лица), в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования которых находятся земельные участки, являющиеся объектом налогообложения.

До 2015 г. (за 2014 налоговый год) декларацию должны были подавать и физические лица - индивидуальные предприниматели по отношению к земельным участкам, которые они использовали для предпринимательской деятельности. В данный момент эта норма отменена, и расчет суммы налога с земли для индивидуальных предпринимателей, как и для прочих физических лиц, осуществляют налоговые органы без подачи декларации.

Относительно расчета суммы налога на землю и подачи налоговой декларации существует много особенностей, которые должны знать ответственные лица организаций. Давайте рассмотрим эти нюансы.

Декларация по налогу на землю: общие положения

Налоговый период. По земельному налогу налоговым периодом является календарный год. Начисление налога на кадастровую стоимость земельных участков начинается с 1 января каждого года, на начало которого у организации в собственности или в постоянном пользовании были земельные участки. Для вновь приобретенных участков налог на землю начинает насчитываться с момента приобретения участка и до 31 декабря.

Отчетный период - это промежуток времени, за который формируется отчетность.

В НК РФ по земельному налогу для налогоплательщиков-организаций предусмотрены отчетные периоды: 1-й, 2-й и 3-й кварталы календарного года. Но при установлении налога органы местного самоуправления вправе не определять отчетных периодов по земельному налогу.

Срок подачи декларации. Декларация по налогу на землю подается по истечении налогового периода (календарного года). Крайний срок подачи декларации - 1 февраля года, следующего за минувшим налоговым периодом. Если 1 февраля является выходным (нерабочим) или праздничным днем, то декларацию можно подать в первый рабочий день, следующий после такого выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Примечание: Если на протяжении налогового периода вещевое право на земельный участок прекратилось, то налоговую декларацию лучше подать досрочно и одновременно уплатить всю полагающуюся сумму налога (а не авансовые платежи). Это необходимо для того, чтобы избежать возврата излишне уплаченных сумм налога в бюджет.

Форма подачи декларации. Формат, порядок и правила заполнения декларации, а также сама форма декларации налога на землю установлены приказом ФНС России № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011 г . (далее приказ № ММВ-7-11/696@) . Налоговую декларацию можно подать в различных форматах:

- на бумажном носителе в территориальном органе ФНС (лично или через представителя);

- на бумажном носителе с одновременной подачей декларации в электронном виде на съемном носителе;

- на бумажном носителе в виде почтового отправления с описью вложения. При этом днем подачи декларации считается день ее отправки;

- в электронном виде с передачей по телекоммуникационным каналам связи. При этом при получении декларации в электронном виде налоговый орган обязан предоставить налогоплательщику квитанцию в электронном виде о приеме документа.

Место подачи декларации. Декларация по налогу на землю подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Если компания имеет обособленные подразделения, которые владеют земельными участками в разных муниципальных образованиях, то каждое такое обособленное подразделение ставится на налоговый учет отдельно и подает декларацию по земельному налогу отдельно. Если предприятие имеет земельные участки в разных муниципальных образованиях, отнесенных к одному налоговому органу, то подается одна налоговая декларация. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших (в основном в таких сферах деятельности, как нефть, газ, строительство, электроэнергия, металлургическая промышленность, транспорт, связь, машиностроение, оборонная промышленность, банки и страховые компании), представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Особенности расчета налоговой базы, суммы налога и авансовых платежей. Налогоплательщики юридические лица определяют налоговую базу, сумму налога и сумму авансовых платежей по земельному налогу самостоятельно. Для этого они используют данные о принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного бессрочного пользования земельных участках, взятые из государственного кадастра недвижимости.

Особенности расчета налоговой базы в случаях изменения кадастровой стоимости земельного участка (участков), приобретения или продажи земельного участка, получения или утраты права на льготу на протяжении налогового периода описаны в общей статье о земельном налоге (ст. 390-392 НК РФ). Сумма налога к уплате (налоговое обязательство) рассчитывается в денежном выражении как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если в соответствии с нормативными актами органов местного самоуправления предусмотрена обязательная для организаций уплата авансовых платежей по земельному налогу, то за каждый отчетный квартал необходимо уплатить ¼ рассчитанной суммы налога. В таком случае сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода, необходимо рассчитывать как разницу между суммой налога, рассчитанной за год, и суммами уплаченных авансовых платежей.

Учет льгот по налогу на землю. Некоторые организации в соответствии с Налоговым кодексом или местными нормативными актами имеют право на налоговые льготы по земельному налогу - полностью или частично освобождаются от уплаты земельного налога. При этом частичное или полное освобожденные от уплаты налога на землю не освобождает налогоплательщиков юридических лиц от подачи декларации в установленном порядке.

Примечание: Освобождаются от подачи декларации только организации, которые на протяжении налогового периода не имели в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельных участков, признанных объектами налогообложения.

Справочник налоговых льгот, приложенный к приказу № ММВ-7-11/696@, содержит коды по следующим видам льгот по земельному налогу:

1) предоставляемых на федеральном уровне - обобщенный код 3021000;

1.1 предусматривающих освобождение от налогообложения (для обществ инвалидов, резидентов особых экономических зон, религиозных организаций, организаций народных художественных промыслов и прочих в соответствии со ст. 395 НК РФ - полный перечень можно посмотреть в статье о земельном налоге) - обобщенный код 3021100;

1.2 уменьшающих величину налоговой базы, предоставленных в виде необлагаемой налогом суммы (предназначены больше для физических лиц - ветеранов боевых действий, инвалидов, лиц, подвергшихся радиационному излучению и пр. - полный перечень установлен в ст. 391 НК РФ) - обобщенный код 3021200;

2) установленных нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) - обобщенный код 3022000;

3) предусмотренных международными договорами - код 3029000.

Ставка налога. Граничные ставки налога на землю определены в НК РФ (ст. 394). Конкретные ставки налога на территории отдельных муниципальных образований определены в нормативных актах органов местного самоуправления. Основная граничная ставка для всех категорий земель установлена в размере 1,5%. Ставка земельного налога 0,3% установлена по отношению к земельным участкам сельскохозяйственного назначения, занятым жилыми зданиями и объектами жилищно-коммунальной инфраструктуры, занятыми личными подсобными (дачными, огородническими, садоводческими, животноводческими) хозяйствами граждан, ограниченным в обороте в соответствии с законами РФ, а также предоставленным для нужд обороны, безопасности или таможенного контроля.

Примечание: ставки налога на землю, установленные в муниципальных образованиях Тверской области, можно посмотреть по ссылке .

Ответственность за несвоевременную подачу или неподачу декларации по земельному налогу

В случае несвоевременного предоставления или непредставления декларации по земельному налогу в налоговый орган в соответствии со ст. 119 НК РФ предусматривается наложение штрафа в размере 5% от суммы налога, которую необходимо было уплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть установлен меньше 1000 руб. и больше 30% подлежащей к уплате сумме налога. Кроме того, в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ за нарушение сроков предоставления налоговой декларации на ответственных должностных лиц предприятий может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 руб. Нарушение порядка подачи налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде влечет за собой наложение штрафа в размере 200 руб.

Примечание: срок уплаты налога на землю организациями за полный налоговый период не может быть установлен раньше 1 февраля, то есть раньше, чем будет предоставлена декларация по земельному налогу.

Разделы налоговой декларации по земельному налогу и особенности их заполнения

13) При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и при наличии код причины постановки налогоплательщика на учет (далее - КПП).

Согласно приказу № ММВ-7-11/696@ форма декларации по налогу на землю содержит:

1) Титульный лист;

2) Раздел №1 «Сумма земельного налога, подлежащая к уплате в бюджет»;

3) Раздел №2 «Расчет налоговой базы и сумы земельного налога»

Примечание: Налоговая декларация по земельному налогу заполняется «задом наперёд», то есть начинать заполнять декларацию необходимо со 2-го раздела, с расчета налоговой базы и суммы налога.

Каждый лист 2-го раздела предназначен для заполнения данных об одном земельном участке или доле земельного участка, которые принадлежат организации на праве собственности или постоянного пользования. В первых строках листа в соответствующем поле необходимо указать кадастровый номер земельного участка. В общей сумме второй раздел содержит 28 строк с соответствующими кодами 010-280. Все строки разделены на три раздела: определение налоговой базы, налоговая ставка и исчисление суммы земельного налога.

Основные данные, которые необходимы для заполнения 2-го раздела это: кадастровая стоимость земельного частика, размер доли в праве на земельный участок, коды налоговых льгот, их суммы (доли), количество месяцев владения участком, количество месяцев использования льготы. Расчетными показателями являются: налоговая база, коэффициенты Кв и Кл, сума исчисленного налога и сумма исчисленного налога к уплате.

1-й раздел декларации «Сумма земельного налога, подлежащая к уплате в бюджет» содержит блоки, обобщающие данные из 2-го раздела об исчисленных суммах налога к уплате по всем земельным участкам, объединенным одним кодом ОКТМО.

010 - Код бюджетной классификации;

020 - Код ОКТМО;

021 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.);

в т.ч. сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за:

023 - первый квартал (руб.);

025 - второй квартал (руб.);

027 - третий квартал (руб.);

030 - Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.);

040 - Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.).

При заполнении Титульного листа декларации необходимо указать:

1) ИНН, КПП;

2) номер корректировки декларации («0» - для первичной, «1», «2» и т. д. - для последующих уточняющих деклараций), налоговый период, отчетный год;

3) код налогового органа, в который представляется декларация, код представления налоговой декларации (согласно приложению № 3 к приказу № ММВ-7-11/696@);

4) полное наименование предприятия;

5) код вида экономической деятельности налогоплательщика по классификатору ОК029-2001 (ОКВЭД);

6) код формы реорганизации (ликвидации), ИНН/КПП реорганизованного предприятия;

7) номер контактного телефона налогоплательщика;

8) количество страниц, на которых составлена декларация;

9) количество листов подтверждающих документов или их копий.

При заполнении декларации необходимо использовать различные справочники. Некоторые из них приложены к приказу № ММВ-7-11/696@. Это такие справочники:

- Коды, определяющие налоговый период (2 кода: для календарного периода код 34, для последнего налогового периода код 50);

- Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Преобразование - 1, Слияние - 2, Разделение - 3, Присоединение - 5, Разделение с одновременным присоединением - 6, Ликвидация -0);

- Коды представления налоговой декларации по земельному налогу;

- Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу;

- Коды налоговых льгот.

Источники:

Налоговый кодекс РФ (ЗК РФ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 29.06.2015). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173469/?frame=94/ .

Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядке ее заполнения / Приказ Федеральной налоговой службы Министерства финансов Российской Федерации № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011 г.- Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157122/#p1 .

Читайте также Секреты выращивания картофеля: выбор сорта, календарь посадки 2018, видео

Дикорастущий картофель был завезен в Европу из южной Америки в 1551 году. Индейцы поклонялись ему как одушевленному существу, а европейцы встретили нововведение картофельными бунтами. В России «картофельная революция» увенчалась успехом лишь в конце XIX века, и картофель стал считаться «вторым хлебом».

Душ для дачи своими руками: как сделать летний душ дешево (фото, видео, чертежи)

Душевая кабина на дачном участке - не роскошь, а необходимость. Статистика, которую приводят медики, это подтверждает. Прием душа может подождать до возвращения в город после выходных, проведенных на даче. А как быть с личной гигиеной? Ведь нарушения ее графика, нерегулярный прием душа увеличивают риск кожных заболеваний на 20%.

Садовые дорожки - часть ландшафтного дизайна. Они делают дачный участок ухоженным и привлекательным, облегчают перемещение по территории. В нашей статье мы собрали подробные инструкции, фотографии и видео, как сделать дорожки своими руками.

Дорожки на даче своими руками: эконом-варианты с фото и видео

Садовые дорожки - часть ландшафтного дизайна. Они делают дачный участок ухоженным и привлекательным, облегчают перемещение по территории.

В нашей статье мы собрали подробные инструкции, фотографии и видео, как сделать дорожки своими руками.

Эконом-варианты дорожек на даче своими руками

Для обустройства садовых дорожек используются разные материалы, но есть общие требования, которым они соответствуют:

Эстетика

Безопасность

Устойчивость к влаге

Ремонтопригодность

Всесезонность

Прочность

Простой уход

Садоводы и дачники делают дорожки из бетона, дерева, природного камня, тротуарной плитки и других материалов. Посмотрите, как они выглядят.

Дорожка из бетона с использованием готовых форм

Дорожка, вымощенная природным камнем

Садовая дорожка из дерева

Дорожка из бетона и тротуарной плитки

Дорожка из бетона, имитирующего природный камень

Дорожка из гравия

Комбинированная садовая дорожка из камня и щебня

Еще один вариант комбинирования щебня, камня и тротуарной плитки

Дорожка из тротуарной плитки

Дорожка из клинкерного кирпича

Дорожка из камня

В идеале садовые дорожки сочетаются с наружной отделкой дома и дополняют ландшафт. Материал для дорожек подбирают с учетом предполагаемой нагрузки. Декоративные тропинки редко используются по назначению. Для них подходят сыпучие материалы: гравий, песок, щебень. Передвигаться лучше по дорожкам из прочного бетона, кирпича или тротуарной плитки. Парковку для машин рекомендуется вымащивать бетоном, брусчаткой или камнем. Бетонные дорожки на даче своими руками

Садовые дорожки из бетона практичны, долговечны, выдерживают большую нагрузку. Шероховатая поверхность бетонных покрытий не скользит.

Такие дорожки обустраивают двумя способами: с помощью опалубки или специальных форм.

Заливка с опалубкой

Сначала подготовьте основание: снимите верхний слой земли и утрамбуйте его. Дальше действуйте по схеме.

Серый бетон смотрится скучно, но есть способы его облагородить.

На небольших участках прокладывайте извилистые дорожки с плавными поворотами и изгибами. Это визуально расширит пространство.

Добавьте пигмент в бетонную смесь, чтобы окрасить дорожку в нужный цвет. Красящие пигменты вводите на стадии приготовления смеси для заливки.

Проявите фантазию, и серый бетон превратится в имитацию дикого камня, как на фотографии ниже. Для этого нужен острый нож и твердая рука, чтобы проложить бороздки в форме камня на поверхности, когда бетон уже схватился, но окончательно не затвердел.

https://www.youtube.com/watch?time_continue=2&v=vTUxpgtgZoA

Заливка в специальные формы

Пластиковые формы для заливки бетона продаются в строительных и садовых магазинах.

Подготовьте основание для дорожки. Для этого углубитесь в грунт на 10 см. Далее утрамбуйте грунт и уложите подушку из песка и щебня. Если вы добавляете в бетонную смесь щебень, делайте песчаное основание.

Смочите подготовленное основание водой, а формы для заливки обработайте специальной смазкой с внутренней стороны.

Затем поместите формы в песчаную подушку, вдавите их так, чтобы верхняя часть выступала над грунтом на 0,5 — 1 см.

Приготовьте бетонную смесь, добавьте в нее пластификатор для придания дорожке прочности, введите цветной пигмент (не обязательно) и залейте в формы так, чтобы бетон равномерно распределился по всей площади. Выровняйте верхний слой шпателем или мастерком.

Через 30 — 40 минут, когда бетон схватится, аккуратно снимите формы, укройте дорожку пленкой на 1-2 суток. Ходить по дорожке можно через 5 дней.

Видео тематического мастер-класса в помощь.

https://www.youtube.com/watch?v=-BxEgbCAvII

Дорожки из плитки на даче своими руками

Для садовых дорожек используется тротуарная плитка разного дизайна, цвета и размера. Она укладывается на подготовленное основание с песчаной подложкой, как на схеме ниже.

Для укладки часто используются плитки 40×40 см. Большой размер сокращает время на обустройство садовых дорожек. Плитку укладывают так, чтобы расстояние между ее центрами было не больше шага.

Зазоры на местах стыковки заполняются песком, а края дорожки с обеих сторон ограничиваются бордюрами.

Преимущество тротуарной плитки в том, что она сочетается с загородными домами и дачами любого стиля, вписывается в простой и сложный ландшафты.

Деревянные дорожки на даче своими руками

Деревянные дорожки на даче выглядят естественно, стильно и долговечно. Садовые дорожки на даче изготавливают из обыкновенных досок толщиной не меньше 5 см. Возиться с ними придется меньше, чем с поштучной укладкой отдельных спилов. Преимущество таких деревянных троп - быстрый монтаж и аккуратный внешний вид. Изготовление начинается с подбора материалов и инструментов. Недорогие и распространенные пиломатериалы - доски из хвойных пород дерева. Лучше выбрать лиственницу, но себестоимость в этом случае будет выше.

Дерево обрабатывают по стандартной схеме: антисептиком, а затем покрывают лаком или краской - для дальнейшей защиты. Прозрачный лак подчеркивает текстуру древесины, а цветная краска расставляет акценты. Доски нарезают на отрезки одинаковой длины. Для дорожек сложной формы длина каждой дощечки подбирается индивидуально.

Основание тропинок из натурального дерева, как и для деревянной дорожки из спилов, делают из песчано-щебневой подушки. Подготовительные работы выполняют в следующей последовательности: разметка, котлован, геотекстиль, слой щебня, слой песка, утрамбовка.

Затем доски укладывают на основание или располагают их на возвышении - специально устроенном каркасе. Доски, уложенные в грунт, смотрятся естественно и непринужденно, но такая деревянная дорожка портится быстрее. Конструкция на каркасе будет прочнее и долговечнее, одним словом - капитальная. Такая задумка требует больше усилий.

https://www.youtube.com/watch?v=UENusTR1VOY

Устройство садовой дорожки из деревянных спилов напоминает брусчатку. Вместо камней укладывают плоские деревянные плашки одинаковой высоты. Для создания плотной дорожки чередуют большие спилы с пеньками маленького диаметра, свободное пространство заполняют большими ветками.

Из обыкновенных пеньков или срезов дерева получаются симпатичные извилистые тропинки. Правильно подберите материал, разберитесь в методиках укладки, и у вас получится сделать садовую дорожку из спилов дерева своими руками в саду или на даче.

Уделите внимание подготовке дерева. Необработанная древесина быстро придет в негодность, и дорожку из колец дерева придется переделывать. Для начала выберите породу древесины. Подойдут:

дуб

сосна

лиственница

береза

бук.

Разница между древесиной твердых пород (лиственница, бук, дуб) и остальными видами заключается в сроке службы. Лиственница прослужит 25 лет, сосна будет в эксплуатации 5 — 7 лет.

Используйте сухое дерево без следов вредителей. Поленья распустите на плашки одинаковой высоты. Оптимальный размер - 15 см. Для удобства используйте шаблон. Если делаете заготовку самостоятельно, следите, чтобы спил производился строго перпендикулярно бревну. Нарезанные «блинчики» отсортируйте по размеру, треснутые экземпляры удалите. Очистите колечки от коры.

Далее обработайте спилы дерева для дорожек, чтобы защитить их от гниения и разрушения. Элементарный метод - обработка олифой. Доведите олифу до кипения, затем окунайте каждую плашку в горячее масло. Кипящее вещество запечатывает поры дерева и препятствует попаданию внутрь влаги - первого врага деревянных изделий. Недостатки этого метода: долго и опасно. Горячей олифой можно обжечься.

Другой вариант - специальные составы. Вооружитесь кистью или пульверизатором и обработайте дерево противогрибковым средством. После профилактической обработки дайте дереву высохнуть.

Подготовка основания под мощение

После подготовки материала приступайте к устройству тропинки. Не торопитесь укладывать дорожку из спилов дерева. Сначала выполните подготовительные и земляные работы:

Разметьте дорожку в саду

Снимите верхний слой грунта

Выройте траншею

Устройте гидроизоляцию

Подготовьте основание.

Теперь можно браться за лопаты. Не делайте траншею глубокой. Прибавьте к высоте плашек 10 см - такая глубина будет оптимальной.

Уложите в траншее гидроизоляционный слой. Некоторые применяют пленку, рубероид, но лучше в таких случаях брать геотекстиль. Этот материал не допускает застаивания воды и прорастания сорной травы.

На гидроизоляцию насыпьте слой гравия в 10 см - это дренаж для отвода воды. Утрамбуйте и засыпьте на 5 — 10 см песком.

Намочите песок, чтобы лучше утрамбовать и выровнять основание под садовую тропинку из пеньков. В мокром виде песок трамбуют руками.

Древесину укладывают с соблюдением узора или в произвольном порядке. Бревнышки ставятся на песчаную подушку, затем их утрамбовывают и выставляют по уровню. В зазоры засыпают песок или щебень. Для швов сверху подходят мульча, древесные опилки, галька, мох.

https://www.youtube.com/watch?v=q98ltKJ11Z8

Говорить об экологичности продуктов, чистоте воздуха и тишине можно до бесконечности. Однако сегодня мы расскажем вам о трёх практических преимуществах жизни на собственном участке.

Декларация по земельному налогу - официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок. Как ее правильно заполнить, читайте в этой статье.

Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

кто обязан сдать;
сроки сдачи;
форма;
штраф за непредоставление;
образец заполнения;
бланк.

Кто должен отчитаться?

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2019 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи отчетности в 2019 году

Декларация по земельному налогу за 2019 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2019 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398 .

Форма отчетности

Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2019 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» — с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@. Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости , то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

1-я страница — Титульный лист;
2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

I квартал — 4500 рублей;
II квартал — 4500 рублей;
III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

1 страница - Титульный лист

Образец заполнения бланка:

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно.

В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.
В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.
В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.
В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.
Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.
Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.
Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».
В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.
Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений.
В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.
В конце поставим дату и подпись.
В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 40306000.
021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.

Авансовые платежи = 1/4 * процентную ставку * кадастровую стоимость земельного участка(доли)= 1/4 * 1,5 % * 1 200 000 = 45 000 рублей.

030 рассчитывается следующим образом: 021 — (023 + 025 + 027). Если в итоге получается значение со знаком «-», то везде проставляется прочерк.
040 = 021 - (023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки.
После заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.

3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы.
Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015
010 — из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации.
020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу ОКАТО.
030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000.
050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка.
060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк.
С 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки.
110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей.
120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5 %.
130 — указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12.
140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев.
150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) * 120 (ставку) * 140 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей.
С 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки.
250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

Декларацию по земельному налогу за 2015 год должны сдать организации, имеющие земельные участки в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании.

Предприниматели начиная с 2015 года платят земельный налог на основании уведомления, которое высылает ИФНС. Таким образом, самостоятельно рассчитывать налог и оформлять декларацию ИП не нужно. Последний раз такая обязанность была у бизнесменов в 2015 году при отчетности за 2014 год.

Срок сдачи «земельной» декларации

Декларацию по земельному налогу за 2015 год компаниям положено сдать не позднее 1 февраля 2016 года.

Форма «земельной» декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696.

Заполнение декларации

В состав декларации по земельному налогу включаются:

титульный лист;

раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Для заполнения декларации применяются следующие справочники из приложений к Порядку заполнения декларации:

Коды, определяющие налоговый период (Приложение № 1);

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение № 2);

Коды представления налоговой декларации по земельному налогу (Приложение № 3);

Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган (Приложение № 4);

Коды налоговых льгот (Приложение № 6)

Порядок сдачи декларации по земельному налогу

Декларацию по налогу за землю сдают в ИФНС по местонахождению земельного участка (ст. 398 НК РФ).

Организация может иметь несколько участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Если эти территории подведомственны одной налоговой инспекции, сдается одна декларация. При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполняется отдельный раздел 2. Если же муниципальные образования контролируют разные инспекции, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего участка (письмо ФНС России от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

Декларацию можно представить на бумаге либо электронно – на ваш выбор.

В соответствии с нормами действующего законодательства, организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых в собственности находятся земельные участки, должна предоставляться налоговая декларация по земельному налогу в ФНС.

Данный документ подается вместе с другими документами — декларацией по УСН или ЕНВД. Нужно отметить, что земельный налог взимается только в случае, если объект оформлен по всем соответствующим требованиям и правилам.

Налоговая декларация по земельному налогу в 2018 году

Начиная с налогового периода 2015 года, налоговые декларации по земельному налогу индивидуальными предпринимателями не представляются.

Обязанность предоставлять декларацию по земельному налогу закреплена только за юридическими лицами.

Вообще для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые обязаны оплачивать земельный, налог теперь даже рассчитывать сумму налога будет налоговая инспекция. Об этом сказано в п. 3 статьи 391 НК РФ.

Срок уплаты налога для физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. не позднее 1 декабря 2018 года необходимо оплатить земельный налог за 2017 год. А за 2018 год физические лица должны оплатить земельный налог до 1 декабря 2019 года.

Сумма земельного налога для ИП и физических лиц будет указана в уведомлении, которое придет лицу по месту регистрации. Инспекция обязана направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении будут указаны следующие данные:

сумма налога, подлежащая уплате;
объект налогообложения;
налоговая база;
срок уплаты налога.

Если лицо, являясь собственником земельных участков, не получило уведомление за месяц до срока уплаты налога, то ФНС России рекомендует проявить самим инициативу и обратиться в инспекцию лично или через доверенное лицо.

В таком случае уведомление будет передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.

Есть еще один способ получения налогового уведомления об уплате земельного налога. Оно может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика .

Кто платит земельный налог в 2018 году?

Плательщиками налога признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, имеющие право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельные участки, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Какие земельные участки являются объектом налогообложения?

Согласно НК РФ ст.389, объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, и властями региона введен земельный налог.

Не являются объектом налогообложения:

земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
земельные участки с историко-культурными заповедниками;
земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Земельный налог оплачивают только собственник земли. Организации, ИП не платят земельный налог, если земельный участок находится у них на основании:

договора-аренды;
договора безвозмездного срочного пользования.

Подача декларации по земельному налогу в 2018 году

Налоговая декларация по земельному налогу должна заполняться в конце года. В соответствии с установленными законодательством сроками, она передается в налоговые органы.

Декларация передается в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. В случае если у организации в собственности находится несколько участков, и расположены они на разных территориях, то каждый документ заполняется отдельно и передается в соответствующий налоговый орган.

Налоговая декларация по земельному налогу 2018 года заполняется в двух экземплярах: один остается у инспектора, второй — у организации.

Заполненный документ можно отправить по почте. Следует отправить документы ценным письмом (с указанием описи во вложении). Сроком подачи декларации будет считаться дата отправки письма.

Декларацию можно отправить и по электронной почте. Для этого необходимо заполнить форму, размещенную на сайте ФНС. Как вариант, можно заказать данную услугу в специализированной фирме.

Срок подачи налоговой декларации в 2018 году

Декларацию по земельному налогу необходимо направить в ИФНС в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым годом. За 2017 год декларацию нужно подать до 01.02.2018 года. Причем форма декларации поменялась, за 2017 год декларацию надо сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347. Скачать декларацию по земельному налогу за 2017 год вы можете по ссылке внизу статьи.

Правила заполнения декларации по земельному налогу

Основные правила заполнения этого документа в 2018 году следующие:

Заполнить документ можно на бумажном носителе или в электронной форме.

В ячейках строк можно прописывать только одно значение.

Исправления в декларации должны быть отмечены должностным лицом.

Декларацию можно заполнять ручкой черного или синего цвета.

При отсутствии какого-либо значения в строках документа ставится прочерк.

Каждая страница декларации должна быть напечатана на отдельном листе.

Все страницы должны быть пронумерованы.

Документ нельзя скреплять степлером (сшивать).

Текст должен быть написан только печатными символами.

Заполняя декларацию, нельзя пользоваться корректирующими средствами.

Бесплатно скачать бланк декларации по земельному налогу 2018 года

Скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу 2017 года можно по приведенной ниже ссылке. Документ размещен в формате Excel.

Расчет земельного налога

Следующее нововведение облегчит расчет земельного налога. На официальном сайте налоговой службы размещен калькулятор, позволяющий рассчитать автоматически сумму налога любого земельного участка или любой недвижимости по кадастровому номеру.

Ссылка на калькулятор расчета налога: https://www.nalog.ru/rn77/service/nalog_calc/

Для этого налогоплательщику необходимо ввести в соответствующее поле кадастровый номер объекта недвижимости. В результате из данных реестра недвижимости площадь объекта заполнится автоматически и налогоплательщик получит сумму налога к уплате.

Страница отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257